הטיפול החשבונאי והמיסויי בעסקאות ליסינג 

ישנם שני סוגי עסקאות ליסינג:

1. ליסינג תפעולי – חברת הליסינג מספקת את הציוד הנרכש, מתחזקת אותו ומשלמת עבור רישוי וביטוחי הרכב. חברת הליסינג בעצם משכירה את הרכב לחוכר!

ליסינג מימוני –עסקה זו מורכבת משתי עסקאות שונות. עסקת קבלת מימון ועסקת רכישת רכב. בעסקה זו תחזוקת הרכב ותשלום בעבור רישיונות וביטוחים יהיו על החוכר. במקרה זה הבעלות על הנכס עוברת בסוף תקופת הליסינג לבעלות החוכר, בד"כ תמורת מימוש סכום אופציה. 

•  על-פי תנאי ההסכם, עוברת הבעלות בנכס לחוכר בתום תקופת החכירה.
•  ניתנת לחוכר, במסגרת החוזה, האופציה לרכוש את הנכס בתום תקופת החוזה, במחיר שבתאריך ההתקשרות נמוך במידה ניכרת משווי השוק של הנכס בתום תקופת השכירות (אופציה הזדמנותית, אשר  סביר שהחוכר יממשה).
• תקופת החכירה הינה 75% או יותר מתקופת החיים הכלכלית  של  הנכס החכור.
• הערך הנוכחי של דמי החכירה המוסכמים הינו 90% לפחות משווי השוק של הנכס למועד תחילת החכירה.

הטיפול החשבונאי

1. עסקת ליסינג תפעולי- מכיוון שמדובר על עסקת שכירות רגילה, התשלום החודשי יירשם בסעיף הוצאה כנגד מזומן.

ח' הוצאות שכירות רכב

                                  סכום הוצאות השכירות החודשי

ז' מזומן

2. עסקת ליסינג מימוני- בעסקה זו ישנם מס' מרכיבים: תשלום מקדמה, תשלום חודשי קבוע/ משתנה, ובסוף התקופה יש לו אפשרות לעבור לרכב חדש יותר או תשלום סכום האופציה לרכישת הרכב.

אנו מתייחסים לעסקה זו כאל 2 עסקאות: עסקת קבלת הלוואה ועסקת רכישת הרכב.

להלן דוג':

מחיר הרכב/ ע.נוכחי של תשלומי החכירה: X

סכום מקדמה:Y

תשלום חודשי קבוע(קרן בלבד):     Z

ריבית + הפרשי הצמדה: I

סכום האופציה לרכישה:W

את עסקת רכישת הרכב+ קבלת המימון ניתן לרשום בפקודת יומן אחת:

שם החשבון

חובה

זכות

רכוש קבוע -רכב

X

מזומן

Y

הלוואה- ע"ש החברה שנתנה את ההלוואה!

X-Y

את התשלום החודשי הקבוע נרשום כך:

שם החשבון

חובה

זכות

מזומן

Z+I

הוצאות מימון

I

הלוואה

Z

פקודת היומן בסוף התקופה, אם החליט לרכוש את הרכב:

שם החשבון

חובה

זכות

מזומן

W

הלוואה

W

היבטי מס הכנסה

במידה והעסקה סווגה כעסקת ליסינג תפעולי אזי ההוצאה החודשית תותר וזאת בכפוף לתקנות ניכוי הוצאות רכב.

במידה והעסקה סווגה כעסקת ליסינג מימוני אזי ניתן להכיר בפחת על כלי הרכב ובהוצאות המימון בגין ההלוואה, כמובן בכפוף לתקנות ניכוי הוצאות רכב. אולם ישנה עוד אפשרות, וזאת על פי תקנות מס הכנסה (ניכויים מיוחדים למשתמש בהסכם שכר-מכר), שבה ניתן להכיר כהוצאה בתשלום הליסינג החודשי וזאת בכפוף לתנאים בתקנות.